Newsletter-ul pentru luna Ianuarie 2026 cuprinde principalele modificări fiscale și procedurale, incluzând clarificări privind declararea concediilor medicale, noutăți legate de Declarația Unică, întocmirea situațiilor financiare anuale, bonificațiile fiscale, regimul sediilor secundare și actualizarea vectorului fiscal.
I. Ordonanța de urgență nr. 89/2025 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative
Publicată în Monitorul Oficial nr. 1203 / 24.12.2025
Se introduce un nou alineat la articolul 17 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005, care clarifică modul de declarare a diferențelor de indemnizație de concediu medical.
În situația în care concediul medical se prelungește în luna următoare și se depășesc limitele legale pentru boli obișnuite sau accidente în afara muncii, indemnizația se recalculează.
Diferențele rezultate, aferente lunii anterioare, se includ în veniturile lunii în care sunt determinate și se declară în Declarația 112 aferentă acelei luni.
Noile prevederi se aplică începând cu 1 iulie 2026, inclusiv pentru concediile medicale începute înainte de această dată și care continuă după 1 iulie 2026.
II. Ordinul nr. 2719/2025 al Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru aprobarea Procedurii de precompletare, verificare şi transmitere a formularului 212 “Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice
Publicat în Monitorul Oficial nr. 1 / 05.01.2025
Aprobă procedura de precompletare, verificare şi transmitere a formularului 212 “Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”.
Agenția Națională de Administrare Fiscală pune la dispoziția persoanelor fizice Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, precompletată pe baza datelor existente în evidențele fiscale.
Declarația este disponibilă prin Spațiul privat virtual sau, la cerere, în format letric, iar contribuabilii trebuie să o verifice și să o depună până la 25 mai.
III. Ordinul nr. 2.735/2025 al Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare
Publicat în Monitorul Oficial nr. 17 / 14.01.2026
Agenția Națională de Administrare Fiscală a aprobat procedura pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale (CAS) și a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice, precum și modelele formularelor aferente. Ordinul se aplică pentru obligațiile aferente anului 2024.
Procedura include:
- notificarea contribuabilului privind nedeclararea CAS/CASS,
- referatul pentru estimarea bazei de calcul,
- decizia de stabilire din oficiu, și
- decizia de anulare a acesteia, atunci când contribuabilul depune ulterior Declarația Unică sau dovezile care arată că nu avea obligația declarării.
Baza anuală de calcul a CAS și CASS se stabilește în funcție de tipul venitului și de plafonul salarial corespunzător: între 12 și 24 salarii minime brute pentru CAS și între 6 și 60 salarii minime brute pentru CASS, iar veniturile obținute în străinătate se iau în considerare conform legislației europene și acordurilor internaționale.
Deciziile de stabilire din oficiu reprezintă titlu de creanță și pot fi contestate în termen de 45 de zile. Plata contribuțiilor poate fi efectuată prin numerar, mandat poștal, POS, virament sau online prin sistemul Ghișeul.ro. Aplicarea acestei proceduri urmărește asigurarea respectării obligațiilor fiscale și prevenirea neplății contribuțiilor sociale de către persoanele fizice.
IV. Ordinul nr. 15 din 9 ianuarie 2026 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.699/2021 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor și a tipurilor de obligații fiscale care formează vectorul fiscal
Publicat în Monitorul Oficial nr. 17 din 14 ianuarie 2026
Ordinul actualizează și completează Ordinul președintelui ANAF nr. 1.699/2021, care aprobă formularele de înregistrare fiscală ale contribuabililor, cu precădere tipurile de obligații fiscale care formează vectorul fiscal (lista oficială a obligațiilor fiscale ale contribuabilului).
Ce se modifică:
1.Noul tip de obligație fiscală introdus la articolul 4 al Ordinului nr. 1.699/2021: „taxa logistică pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare.” Aceasta înseamnă că taxa logistică devine parte oficială a vectorului fiscal și va figura în formularele de înregistrare și mențiuni ale contribuabililor pentru declararea sau menținerea în evidență fiscală.
2.Se actualizează formularele:
- Anexa nr. 1: Formularul „Declarație de înregistrare fiscală / Declarație de mențiuni / Declarație de radiere pentru persoanele juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică” (010) este modificat și înlocuit cu un nou model aprobat de prezentul ordin.
- În instrucțiunile de completare ale acestui formular, la secțiunea privind vectorul fiscal pentru alte impozite și taxe datorate, se introduce un nou rând pentru:
„Taxa logistică pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare”, pe care contribuabilii trebuie să o marcheze cu „X” dacă au obligația legală de declarare/plată. - Similar, alte formulare din Anexa nr. 6 (de exemplu cele pentru persoanele fizice fără CNP și cele pentru profesii liberale / activități independente) sunt actualizate și înlocuite în structura lor pentru a include această nouă categorie în vectorul fiscal.
V. Ordinul nr. 5/2026 al Ministerului Finanțelor privind completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
Publicat în Monitorul Oficial nr. 37 / 19.01.2026
Procedura de acordare a bonificației de 3% aprobată prin Ordinul nr. 540/2025 a fost completată pentru a reglementa situațiile apărute după acordarea bonificației, ca urmare a unui control fiscal.
Situații reglementate nou introduse:
În cazul în care, ulterior acordării bonificației, se emit decizii de impunere în urma unui control fiscal pentru anul 2024 / anul fiscal modificat început în 2024:
1.Decizie de impunere cu diminuare de obligație fiscală
- Organul fiscal verifică evidența fiscală;
- Bonificația se recalculează și se diminuează corespunzător. În consecință se emite decizia de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3%;
- În evidența fiscală se înregistrează diferența dintre bonificația inițială și cea recalculată.
2.Decizie de impunere cu suplimentare de obligație fiscală
- Organul fiscal verifică dacă mai sunt îndeplinite condițiile de acordare a bonificației;
- Bonificația se anulează, dacă nu mai sunt respectate condițiile prevăzute la art. 1 pct. 4 și se emite decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3%;
- Valoarea bonificației acordate inițial se adaugă în evidența fiscală.
3.Reguli procedurale : Deciziile de modificare/anulare
- se întocmesc în două exemplare;
- se aprobă de conducătorul organului fiscal;
- se comunică contribuabilului conform art. 47 din Codul de procedură fiscală;
- un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
VI. Ordinul nr. 2.036/2025 al Ministerului Finanțelor privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agenția Națională de Administrare Fiscală
Publicat în Monitorul Oficial nr. 41 / 20.01.2026
Ordinul reglementează întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale la Agenția Națională de Administrare Fiscală pentru entitățile care au această obligație conform Legii contabilității nr. 82/1991.
Se aplică tuturor persoanelor juridice române și unor entități străine cu activitate în România, inclusiv:
- societăți comerciale și alte persoane prevăzute de Legea contabilității;
- ONG‑uri;
- sedii permanente ale unor persoane juridice străine;
- entități reglementate de Banca Națională a României/ Autoritatea de Supraveghere Financiară;
- entități cu exercițiu financiar diferit de anul calendaristic.
Obligații privind întocmirea situațiilor financiare:
- Elemente obligatorii : Situațiile financiare anuale trebuie să cuprindă elementele standard prevăzute de reglementările contabile aplicabile și să fie întocmite în limba română și în lei.
- Situații speciale : Entitățile care nu au desfășurat activitate depun o declarație pe propria răspundere în locul situațiilor financiare anuale.
- Entitățile care optează pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic trebuie să notifice Agenția Națională de Administrare Fiscală în scris.
Depunerea situațiilor financiare și raportărilor contabile:
- Formatul depunerii : Depunerea se face numai în format electronic prin portalul e‑guvernare.ro, cu semnătură digitală calificată.
- Se utilizează un program de asistență pus la dispoziție gratuit de Agenția Națională de Administrare Fiscală pentru generarea fișierelor necesare.
Tipuri de raportări:
- situații financiare anuale;
- raportări contabile anuale la 31 decembrie;
- formularul declarației de inactivitate.
Termenele de depunere : Conform Ordinului publicat în Monitorul Oficial (cu termenele stabilite în anexa ordinii):
- până la 31 mai inclusiv a anului următor pentru societăți reglementate de legea societăților; companii naționale, regiile autonome; institute naționale de cercetare‑dezvoltare; subunități și persoane juridice străine cu activitate în România. Termenul este duminica, iar luni, 1 iunie 2026, fiind zi libera legală, termenul limita de depunere se prelungeste până marți, 2 iunie 2026.
- până la 30 aprilie inclusiv a anului următor pentru celelalte entități prevăzute de Legea contabilității.
Conținutul documentelor depuse:
- Situațiile financiare trebuie să fie însoțite de rapoarte obligatorii: raportul administratorilor, raportul auditorilor sau al comisiei de cenzori, după caz și de propunerea de distribuire a profitului sau acoperirea pierderii.
- Se menționează obligația respectării cerințelor privind semnarea și prezentarea documentelor potrivit normelor contabile aplicabile.
VII. Ordinul 59/2026 privind modificarea şi completarea Ordinului președintelui ANAF 3.789/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, precum şi a modelului, conținutului şi instrucțiunilor de completare ale formularului (082) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu”
Publicat în Monitorul Oficial nr. 42 / 20.01.2026
Ordinul actualizează Ordinul ANAF nr. 3.789/2024, care aprobă:
- Procedura privind organizarea și înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu,
- Modelul, conținutul și instrucțiunile de completare ale formularului (082) pentru înregistrare în acest registru.
Principalele modificări aduse:
- Extinderea categoriilor obligate să solicite înregistrarea:Furnizorii/prestatorii care se identifică fiscal prin CNP vor avea obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu.
- Aplicabilitatea procedurii : Modificările stabilesc că procedura se aplică organelor fiscale centrale ale ANAF în a căror evidență sunt înregistrate ca plătitori de impozite și taxe entitățile prevăzute în punctele 1 și 1¹.
- Cerere și formularul (082) actualizat. În cadrul formularului, la caseta de bifare sunt incluse entitățile care:
- solicită înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu începând cu 1 iulie 2025 pentru utilizarea sistemului RO e-Factura;
- entitățile care își încep activitatea economică după 30 iunie 2025 au obligația de a solicita înregistrarea înainte de începerea activității economice.
Ordinul a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 42 din 20 ianuarie 2026 și își produce efectele de la această dată, în absența unor dispoziții contrare.
VIII. Ordinul 57/2026 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui ANAF 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă
Publicat în Monitorul Oficial nr. 55 / 23.01.2026
Ordinul actualizează și completează Ordinul ANAF nr. 587/2016, care stabilește modelele și conținutul formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor ce se stabilesc prin:
- autoimpunere (declarații depuse direct de contribuabil)
- reținere la sursă (plătitorul reține și virează impozitul)
Principalele modificări introduse:
1.Formularul „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”
- Anexa nr. 1 („Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”) a fost modificată integral și înlocuită cu un nou model care face parte integrantă din Ordinul nr. 57/2026.
- Acest formular este utilizat pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă.
2.Actualizarea nomenclatorului obligațiilor de plată : În Anexa nr. 3 („Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat”) se introduc două noi poziții după poziția 112:
- Poziția 113: Taxă logistică pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare
- Poziția 114: Accize pentru tutunuri pentru mestecat și tutunuri pentru uz nazal.
Introducerea acestor poziții extinde lista obligațiilor fiscale care pot fi declarate prin formularele standard utilizate pentru autoimpunere sau reținere la sursă, reflectând noile cerințe legislative din Legea nr. 239/2025.
IX. Ordonanța pentru completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, precum și unele măsuri fiscal-bugetar
Publicată în Monitorul Oficial nr. 77 / 30.01.2026
Guvernul a adoptat Ordonanța nr. 6 din 30 ianuarie 2026 pentru: completarea Legii nr. 207/2015 – Codul de procedură fiscală
1.Se introduc prevederi speciale privind înregistrarea sediilor secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor: Dacă un contribuabil/ plătitor are mai multe sedii secundare pe raza aceleiași unități administrativ-teritoriale:
- Obligația de a desemna un sediu secundar „principal” în termen de 30 de zile de la înființarea primului sediu secundar.
- Trebuie să solicite înregistrarea fiscală a sediului secundar desemnat ca plătitor de salarii pentru toate sediile din acea zonă.
- Dacă sediile sunt pe raza domiciliului fiscal al contribuabilului, nu se solicită înregistrare fiscală separată.
2.Măsuri fiscal-bugetare conexe (modificări în Codul fiscal) : Ordonanța include și modificări la Legea nr. 227/2015 – Codul fiscal. Se introducere un nou alineat (2⁴) la art. 456, potrivit căruia:
- Pentru clădirile utilizate ca domiciliu într-unele zone speciale (Munții Apuseni și Delta Dunării), se aplică o reducere de 50% la impozit cu excepția încăperilor folosite pentru activități economice.
Impact pentru mediul de afaceri
- Clarificarea regimului de înregistrare fiscală a sediilor secundare va reduce ambiguitățile la plata veniturilor salariale pe teritoriul aceluiași oraș/raion.
- Reducerea de 50% la impozitul pentru locuințe din zonele menționate oferă o facilitate fiscală distinctă pentru contribuabilii din Munții Apuseni și Delta Dunării.
3. Se abrogă articolul 25 .1. din Codul Fiscal care se referea la un regim special pentru cheltuieli cu proprietate intelectuală, management și consultanță facturate de entități afiliate nerezidente (fără sediu sau conducere efectivă în România).
- Prevederile erau aplicabile contribuabililor (alții decât cei exceptați și/sau altii care NU au cifră de afaceri peste 50 mil. euro) în anul precedent si menționa că dacă aceste cheltuieli depășesc 1% din totalul cheltuielilor aferente anului 2024, se aplica o limitare a deductibilității. În consecință, suma ce depășeșea această limită devenea nedeductibila.
- Cifra de afaceri în euro se determina la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar.
- Abrogarea articolului 25.1 din Codul Fiscal a fost decisă de Guvern la cererea Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE).
Contactează-ne:
